Безвозмездная передача имущества от учредителя
Автор Нано 50 задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Взяли в безвозмездное пользование от учредителя основные средства. К и получил лучший ответ
Ответ от Герда[гуру]
Здравствуйте, Ксюша!
Наш Ваш прямой вопрос верно ответили два предыдущих автора.
Но мне захотелось описать последствия этой сделки.
Так как Вы указали, что учредитель владеет 100% долей ООО и передает в безвозмездное пользование ООО имущество.
Надеюсь, эта информация будет полезной.
Существует точка зрения, согласно которой если имущество передает учредитель, чья доля в уставном капитале составляет более 50%, то налог с безвозмездно полученного права пользования платить не надо, ведь пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ позволяет не включать в доход стоимость имущества, безвозмездно полученного от таких владельцев компаний.
Однако эта норма, касается именно имущества, но не распространяется на имущественные права, работы или услуги.
У налогоплательщика-ссудополучателя доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав (например, права пользования имуществом) , в частности, от физического лица, подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 Кодекса. Если иное не предусмотрено ст. 251 Кодекса. .
Таким образом, ООО, получающее по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. (Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/1/444).
При безвозмездном пользовании имуществом у ссудополучателя возникает обязанность уплатить налог с суммы экономической выгоды по данной операции. При этом размер дохода определяется исходя из рыночных цен на аналогичные услуги (п. 8 ст. 250 НК РФ) , Письма Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/1/444, от 12.05.2012 N 03-03-06/1/243).
С 01.01.2012 цена сделки определяется в порядке, установленном ст. 105.3 НК РФ. Так, если сделка заключена между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то ценой сделки является цена, указанная сторонами сделки, и эта цена признается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ) .
В сделке между взаимозависимыми лицами цена, примененная в сделке, должна соответствовать рыночной цене (ст. 105.1, п. п. 2, 3 ст. 105.3 НК РФ) .
Компания может избежать исчисления налога с рыночной стоимости права пользования, если заключит с учредителем договор аренды.
В этом случае она, во-первых, не получает никакой экономической выгоды, поэтому избавляется от необходимости платить налог на прибыль с эфемерных доходов. Во-вторых, сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму арендной платы. В-третьих, сможет признать в налоговом учете текущие расходы по содержанию этого имущества.
Учредитель сможет вернуть арендную плату в компанию, перечислив ее в виде безвозмездной помощи (желательно, чтобы ее сумма и периодичность выплаты отличались от арендных платежей) .
Передача денежных средств от учредителя, имеющего более 50% уставного капитала, не облагается налогом на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) .
Правда, с арендной платы учредителю придется удержать НДФЛ по ставке 13%. Во избежание претензий налоговиков сумму арендной платы нужно устанавливать на уровне рыночных цен.
Поскольку эти деньги все равно вернутся в компанию, то размер платы, по сути, влияет только на размер удерживаемого НДФЛ.
Вы правы. Вы ведете учет данного ОС на сч. 001 "Арендованные основные средства", предназначенном для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.
Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.
Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя) .
Раз цена не известна, можете поставить даже условную цену, равную 1.00 руб. Главное для Вас - чтобы он "болтался" в Дт001 и показывал факт непринадлежности Вам, а именно аренды. Чем меньше поставите цену, тем лучше. Хотя по арендованным ОС налог на имущество по сданным в аренду основным средствам платит арендодатель (п. 1 ст. 374 НК РФ) , но если его цена будет минимальна, то и налог сам по себе будет нулевым, а если учредитель передавал его как физ. лицо, его вообще не будет (у физика и у Вас соответственно)
Амортизацию не надо начислять, т. к. ОС не в вашей собственности. Ведь смысл амортизации - постепенно по мере износа переносить первоначальную стоимость на затраты в уменьшении прибыли.
Стоимость определяете исходя из сложившихся цен на аналогичные ОС с учетом степени изношенности.
Добрый день. столкнулась с тем что организации преданы средства в виде земельного участка, а также другие основные средства в аренду в безвозмездное пользование. предыдущий бухгалтер нигде не указывал это. то есть на счетах не висит ничего.. ни на 010 ни на 001. как правильно вести учет этих средств? или просто забить на это и оставить все как есть.??