Давальческие условия это
Автор Ѐуслан задал вопрос в разделе Бизнес, Финансы
Давальческие условия и получил лучший ответ
Ответ от Пользователь удален[эксперт]
Руслан, расскажу только про налоговые преимущества:
1) НДС
У переработчика. Согласно п. 5 ст. 154 НК РФ, НДС облагается стоимость услуг по переработке давальческого сырья, указанная в договоре. Стоимость же самого сырья налогооблагаемую базу не увеличивает. Ведь реализации материалов, а затем и готовой продукции не происходит. Все это принадлежит заказчику. Данная особенность "давальческого" договора является несомненным плюсом.
Кроме того, давальческие услуги облагаются этим налогом по ставке 18 процентов. Причем независимо от того, какую ставку берет заказчик, делая расчет для готовой продукции. Дело в том, что такие услуги не упомянуты в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ как подпадающие под ставку 10 процентов. Не повлияет на налогообложение услуг по переработке и то, что произведенные товары могут быть освобождены от НДС по ст. 149 Налогового кодекса РФ.
У давальца. После переработки сырья и передачи изготовленной продукции исполнитель выставляет счет-фактуру на сумму оказанных услуг, то есть на сумму своего вознаграждения. Конечно, давальцу придется оплатить указанный там НДС. Зато этот же налог потом можно принять к вычету. Поэтому в отношении НДС ни выгоды, ни потерь давалец не получает.
Выгода для него заключается в других налогах. Если заняться переработкой самостоятельно, то придется закупить оборудование. А значит, платить с него налог на имущество. Кроме того, с зарплаты персонала, занятого в переработке сырья, нужно платить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ.
2) Налог на прибыль
У переработчика. Вв отличие от гражданского законодательства Налоговый кодекс РФ относит операции с давальческим сырьем не к работам, а к услугам ( п. 5 ст. 38 Кодекса) .
В связи с этим несомненное преимущество переработчику дают недавние поправки, внесенные в ст. 318 Налогового кодекса РФ. Так, фирмы, оказывающие услуги, в конце отчетного (налогового) периода вправе учесть все без исключения прямые расходы. То есть действует тот же порядок, что и при списании косвенных затрат. Выходит, что нет необходимости делать трудоемкие расчеты - распределять затраты между "незавершенкой", складом и отгрузками. Но это не только упрощает работу бухгалтерии. Ко всему прочему это позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы текущего периода на все без исключения затраты: и косвенные, и прямые. А значит, и уменьшить текущий налог на прибыль.
Само собой, стоимость давальческого сырья переработчик в расходах не учитывает.
У давальца. Затраты на покупку сырья давалец отражает в составе материальных расходов (п. 1 ст. 254 НК РФ) . А когда будет получена готовая продукция, нужно показать в налоговом учете расходы по переработке, то есть вознаграждение, причитающееся переработчику.
Такие расходы учитываются также в составе материальных расходов. Их определяют как затраты на услуги, оказанные сторонними организациями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ) .
Таким образом, такой способ организации бизнеса обеспечивает немалые налоговые преимущества, причем обеим сторонам.
И при этом Ваша организация будет добросовестным налогоплательщиком.
Удачи! 🙂
Источник: ГК РФ, НК РФ