участие в семинаре
Автор Марина Смурыгина задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Работники ходили на семинар? Какие проводки и можно ли учитывать в прибыли? и получил лучший ответ
Ответ от Елизавета Тихонова[гуру]
С точки зрения налога на прибыль все семинары можно разделить на две большие группы — консультационные и обучающие. Затраты на консультационные учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 14 или 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.
Главное отличие консультационного семинара в том, что его цель — просто дать слушателям информацию. При этом не предусмотрено каких-либо контрольных мероприятий по оценке усвоения материала (опросов, экзаменов, зачетов, собеседований) . Для учета затрат потребуется договор на оказание консультационных и (или) информационных услуг в виде семинара. Желательно чтобы этот договор содержал план или программу семинара (например, оформленную в виде приложения к договору) . Это поможет подтвердить производственную направленность семинара, его связь с деятельностью организации. Наконец, не лишним будет документ, подтверждающий фактическое оказание услуги (счет-фактура, акт, служебная записка) .
Для признания расхода на обучающий семинар необходимо, чтобы обучение проводило российское образовательное учреждение, имеющее лицензию (можно учесть расходы на обучение и в иностранном образовательном учреждении, но при условии, что оно имеет соответствующий статус) . Кроме того, на семинар должен направляться штатный работник предприятия. Для отнесения затрат на такое обучение к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, потребуются следующие документы: договор на обучение, содержащий сведения о лицензии или статусе образовательного учреждения, приказ или распоряжение о направлении сотрудника на обучение, а также документ (или заверенная организацией копия) , свидетельствующий об окончании обучения.
Часто налоговики не принимают затраты на консультационные услуги, так как они экономически неоправданны. Чтобы избежать этого, в договоре лучше указывать тему семинара, которая связана с производственной деятельностью фирмы. Также на семинар лучше посылать сотрудника, непосредственно занятого деятельностью, о которой будет идти речь на семинаре.
Когда перечислите аванс за обучение (семинар) , сделайте проводку:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
Когда подпишете акт приема-передачи услуг или получите сертификат, сделайте такие проводки:
ДЕБЕТ 26, 44 КРЕДИТ 60
(плата за обучение (семинар) отражена в составе расходов на повышение квалификации персонала;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
(зачтена сумма выданного аванса)
Затраты на участие в платном семинаре можно отнести к прочим расходам, связанным с подготовкой и переподготовкой работников организации (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ) . Об этом Минфин России сообщил Письме от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137.
Финансовое ведомство указывает, что расходы на участие в семинаре должны отвечать требованиям п. 3 ст. 264 НК РФ, а именно: услуги по обучению оказываются российским образовательным учреждением, имеющим государственную аккредитацию, в семинаре участвуют штатные сотрудники налогоплательщика, а тема семинара соответствует деятельности организации. В частности, документами, подтверждающими расходы, могут быть договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, свидетельствующий о том, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг.
Стоимость проезда работника до места учебы и обратно, а также стоимость проживания и суточные можно учесть в полном объеме в составе прочих расходов как затраты на командировку (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) .
Проводка Д 26, 44 К 60