договор займа физ лица юр лицу

Ответ от Olia[гуру]
"Главная книга", 2008, N 3
Если деньги предоставлены организации ее участником по договору дарения <1>, то они:
(и) в бухучете учитываются в составе прочих доходов (дебет 51 кредит 75, дебет 75 кредит 91) <2>;
(и) в налоговом учете (независимо от применяемого налогового режима):
(если) доля участника в уставном капитале (УК) составляет 50% или менее - включаются в состав внереализационных доходов <3>;
(если) доля участника в УК составляет более 50% - не учитываются в доходах <4>. В бухучете надо отразить постоянный налоговый актив (дебет 68 кредит 99) <5>.
При этом расходы, оплаченные за счет полученных средств, при расчете налога на прибыль учитываются в общем порядке - связь между порядком учета расходов организации и источником их оплаты отсутствует <6>.
(!) Дарение между коммерческими организациями, в том числе передача денег в виде финансовой помощи, запрещено (кроме подарков, стоимость которых не превышает 500 руб.) <7> и, как следствие, является ничтожной сделкой <8>. В связи с этим любое заинтересованное лицо (в том числе участник, передавший деньги) в течение 3 лет с момента передачи денег может предъявить в суд требование о применении последствий недействительности дарения, и организация вынуждена будет вернуть полученные деньги <9>.
Если полученные от участника деньги являются вкладом в имущество ООО, обязанность внесения которого предусмотрена уставом и который вносится по решению общего собрания участников <10>, то они:
(и) в бухучете относятся на увеличение добавочного капитала (дебет 51 кредит 75, дебет 75 кредит 83) <11>;
(и) в налоговом учете (независимо от применяемого налогового режима) <12>:
(если) доля участника в УК составляет 50% или менее - включаются в состав внереализационных доходов <3>. Тогда в бухучете надо отразить постоянное налоговое обязательство (дебет 99 кредит 68) <13>;
(если) доля участника в УК более 50% - не учитываются в доходах <4>.
Таким образом, если доля участника в уставном капитале организации, применяющей любой режим налогообложения, составляет 50% или менее, то в любом случае по итогам отчетного (налогового) периода, в котором получены деньги, придется уплатить налог на прибыль (налог при УСНО, ЕСХН) с суммы полученных средств. Для того чтобы этого избежать, предоставление денежной помощи можно оформить как:
(или) получение беспроцентного займа.
(!) В договоре займа обязательно должно содержаться указание на то, что он является беспроцентным <14>. Поскольку обе стороны не заинтересованы в возврате денег, в договоре также целесообразно установить достаточно удаленный по времени срок возврата займа либо определить этот срок моментом востребования <15>.
Денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа:
(и) в бухучете отражаются по дебету счета 51 и кредиту счета 67;
(и) в налоговом учете не учитываются в составе доходов <16>. Доходов в виде материальной выгоды от пользования денежными средствами по договору беспроцентного займа также не возникает <17>;
(!) Если организация не возвратит заем в установленный договором срок, то сумму займа нужно будет учесть в составе доходов (только если участник владеет долей, составляющей 50% или менее в УК общества) <18>:
(или) по истечении 3 лет со дня, следующего за установленным договором днем погашения займа <19>;
(или) на дату получения документов, подтверждающих решение участника о прощении долга, если участником будет принято такое решение <20>.
(или) увеличение УК ООО. Решение об увеличении УК за счет дополнительных вкладов участников должно быть принято на общем собрании участников. Дополнительные вклады могут вноситься как всеми, так и отдельными участниками.
Деньги, полученные в виде дополнительного вклада в УК:
(и) в бухучете отражаются по дебету счета 51 и кредиту счета 75. На дату регистрации в ЕГРЮЛ изменений, связанных с увеличением УК, отражается задолженность участников по дополни