енвд и ндс одновременно

Ответ от Герда[гуру]
При совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогами по ОСН, налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ) .
По деятельности, облагаемой ЕНВД, не нужно платить НДС (за исключением "ввозного"), налог на прибыль и налог на имущество. В то же время эти налоги подлежат уплате по деятельности, облагаемой налогами по ОСН.
Следовательно, организовать раздельный учет нужно так, чтобы показатели, необходимые для исчисления того или иного налога, были четко отделены от аналогичных показателей, не участвующих в таком расчете.
При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на ЕНВД. Такие доходы и расходы нужно учитывать отдельно (п. п. 9, 10 ст. 274 НК РФ) .
Для этого целесообразно ввести в рабочий план счетов бухгалтерского учета организации дополнительные субсчета, на которых доходы и расходы будут учитываться по видам деятельности. Отдельные субсчета нужно предусмотреть и для тех расходов организации, которые нельзя напрямую отнести к конкретному виду деятельности.
Расходы организации, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от "вмененной" деятельности в ее общем доходе по всем видам деятельности.
По общему правилу страховые взносы учитываются в расходах по налогу на прибыль (п. 2 ст. 263 НК РФ) .
Однако взносы, которые относятся к "вмененным" видам деятельности, налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. п. 9, 10 ст. 274 НК РФ) . Такие взносы (в том числе взносы в виде фиксированных платежей) вместе с суммами выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности формируют налоговый вычет по ЕНВД. При этом вычет не должен превышать 50% рассчитанной суммы "вмененного" налога (п. 2 ст. 346.32 НК РФ) .
Следовательно, если вы совмещаете ОСН и ЕНВД, то для правильного исчисления налоговых обязательств вам необходимо распределять суммы страховых взносов между облагаемыми и не облагаемыми ЕНВД видами деятельности.
А для этого вам необходимо распределить выплаты физическим лицам между "вмененными" и остальными видами деятельности.
Плательщики ЕНВД не уплачивают НДС (за исключением "ввозного") в рамках "вмененной" деятельности. Поэтому принять к вычету "входной" НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для "вмененной" деятельности, они также не вправе (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) .
Поэтому налогоплательщики должны обеспечить раздельный учет имущества по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ) .
С этой целью бухгалтеру необходимо ввести в рабочий план счетов бухгалтерского учета специальные субсчета для учета на них имущества, используемого в различных видах деятельности.
При этом разделять нужно:
- основные средства, в том числе доходные вложения в материальные ценности (именно они признаются объектом налогообложения по налогу на имущество в соответствии со ст. 374 НК РФ) ;
- суммы амортизационных отчислений по этому имуществу.
Кроме того, если вы используете какие-то объекты основных средств как в деятельности, переведенной на ЕНВД, так и в деятельности, облагаемой по ОСН, вам необходимо ввести специальный субсчет для такого имущества.
А трудно или нет-делайте выводы сами!
У нас был раздельный учет ОСН и ЕНВД -7 лет. Врагу не пожелаю.