факторинг проводки

Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
Различают два вида финансирования под уступку денежного требования (факторинга) :
– факторинг в целях уступки денежного требования (абз. 1 п. 1 ст. 824 ГК РФ) ;
– факторинг в целях обеспечения исполнения обязательств (абз. 2 п. 1 ст. 824 ГК РФ) .
Факторинг в целях уступки денежного требования (безрегрессный факторинг)
При безрегрессном факторинге между финансовым агентом и организацией заключается договор факторинга в письменной форме (ст. 161 и 824 ГК РФ) .
Одновременно с заключением договора к финансовому агенту переходит право требовать задолженность от дебитора (ст. 826 ГК РФ) .
Об этом говорится в пункте 2 статьи 826 Гражданского кодекса РФ.
В бухучете расчеты с финансовым агентом по договору факторинга отражаются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» , А доходы и расходы, связанные с уступкой дебиторской задолженности, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» .
Финансирование, причитающееся организации от финансового агента, учитывается в составе прочих доходов на дату заключения договора факторинга (п. 7 и 16 ПБУ 9/99).
Такой порядок следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99.
При отражении операций по договору безрегрессного факторинга в учете делаются проводки:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором) » Кредит 91-1
– учтена в составе доходов сумма финансирования по договору факторинга;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором) »
– поступили деньги от финансового агента по договору факторинга (т. е. поступило финансирование) ;
Дебет 91-2 Кредит 62
– отражена уступка финансовому агенту дебиторской задолженности;
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором) »
– учтена в составе расходов сумма вознаграждения, причитающаяся финансовому агенту;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором) » Кредит 51
– перечислено вознаграждение финансовому агенту.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 76, 91).
При регрессном факторинге между финансовым агентом и организацией также заключается договор факторинга в письменной форме (ст. 161 и 824 ГК РФ) .
В бухучете расчеты с финансовым агентом по договору факторинга отражаются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Доходы и расходы, связанные с уступкой дебиторской задолженности, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» .
Учет сумм дебиторской задолженности, переданной в качестве обеспечения обязательства платежа, ведется на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». При этом по мере погашения дебитором своего долга, уступленную дебиторскую задолженность списывают со счета 009.
При отражении операций по договору регрессного факторинга в бухучете делаются такие проводки:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором) » Кредит 91-1
– отражена уступка дебиторской задолженности;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором) »
– поступили деньги от финансового агента по договору факторинга (т. е. поступило финансирование) ;
Дебет 91-2 Кредит 62
– списана в расходы сумма уступаемой дебиторской задолженности;
Дебет 009
– отражена сумма дебиторской задолженности, выданной финансовому агенту в качестве обеспечения обязательств (на дату подписания договора факторинга) ;
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором) »
– учтена в составе расходов сумма вознаграждения, причитающаяся финансовому агенту;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором) » Кредит 51
– перечислено вознаграждение финансовому агенту;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором) »
– получен от финансового агента остаток средств за минусом комиссий
Кредит 009
– списана сумма дебиторской задолженности, выданной фактору в качестве обеспечения
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 76, 91, 009).