как оприходовать воду для офиса

Ответ от Оксана Соколова[мастер]
Расходы на покупку питьевой воды Приобретая питьевую воду, бухгалтер сталкивается с рядом вопросов: можно ли доказать производственную необходимость данной покупки и включить ее стоимость в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль? нужно ли включить стоимость воды в базу, облагаемую ЕСН и налогом на доходы физических лиц? Организация вправе включить в себестоимость продукции (работ, услуг) затраты на приобретение питьевой воды для своих работников в следующих случаях: когда организация не может обеспечить своих работников питьевой водой, соответствующей санитарным требованиям (ст. 4 и ст. 14 Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 181-ФЗ) ; если обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности определено специальными требованиями, в которых есть условие об обеспечении работников питьевой водой определенного качества (например, Постановление Госстроя РФ от 23 июля 2001 г. N 80 "О принятии строительных норм и правил Российской Федерации "Безопасность труда в строительстве. Часть 1. Общие требования", зарегистрированное в Минюсте РФ 9 августа 2001 г. , регистрационный N 2862); если данный вид расхода предусмотреть трудовым договором и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ) . Рассмотрим два варианта учета расходов по покупке питьевой воды. Списание расходов за счет собственных средств Расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников списываются за счет собственных средств фирмы. В бухгалтерском учете такие затраты отражаются в составе внереализационных расходов и налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Подобный порядок списания этих расходов предлагают и налоговики. Согласно письму Минфина от 2 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/408 расходы на приобретение питьевой воды и аренду кулера могут приниматься в уменьшение суммы доходов, полученных предприятием при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, только в том случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе не пригодна для питья. Как отразить расходы по покупке воды в этом случае, покажет пример. Пример ЗАО "Заря" приобрело для сотрудников 10 бутылей питьевой воды. Стоимость воды - 5 900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.) . Бухгалтер ЗАО "Заря" сделал проводки: дебет счета 10 кредит счета 60 - 5 000 руб. (5 900 - 900) - оприходованы бутыли с питьевой водой; дебет счета 19 кредит счета 60 - 900 руб. - учтена сумма НДС по воде; дебет счета 60 кредит счета 51 - 5 900 руб. - произведена оплата поставщику за воду; дебет счета 91-2 кредит счета 10 - 5 000 руб. - стоимость воды включена в состав внереализационных расходов; дебет счета 91-2 кредит счета 19 - 900 руб. - списана сумма НДС по воде. Расходы на покупку питьевой воды (5 900 руб. ) налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Списание расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль В случае обеспечения сотрудников водой при соблюдении нормативных документов по охране труда стоимость воды учитывают в составе прочих расходов как затраты на обеспечение нормальных условий труда (п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) . В случае, когда обязанность по обеспечению водой предусмотрена трудовым или коллективным договором, то стоимость воды отражают в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ) . Если трудовой (коллективный) договор предусматривает обязанность фирмы обеспечить сотрудников водой определенного качества, нужно взять справку из Госкомсанэпиднадзора о том, что водопроводная вода этому качеству не соответствует. Если же справки из Госкомсанэпиднадзора у вас не будет, налоговики при проверке могут посчитать, что расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли были отнесены неправомерно. Поэтому в таком случае лучше списать затраты на питьевую воду за счет собственных средств фирмы. Иначе вам придется доказывать свою позицию в суде.