Автор Ёвет задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
ОС поставили на баланс год назад, но не ввели в эксплуатацию. и получил лучший ответ
Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
Любое имущество (в т. ч. объект незавершенного строительства) может быть списано с баланса при его выбытии. Например, в случае ликвидации, продажи, безвозмездной передачи и т. д. Затраты на строительство объекта учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» .
Независимо от того, по какой причине выбывает объект незавершенного строительства, эту операцию нужно отразить проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 08
– списана фактическая стоимость незавершенного строительства.
Это следует из Инструкции к плану счетов.
В рассматриваемой ситуации происходит списание капитальных вложений, а не основного средства. Имущество еще не было учтено в составе основных фондов на счете 01 «Основные средства». Поэтому создавать комиссию, оформлять акт о списании основного средства, вносить записи в инвентарную карточку не нужно. Вместе с тем, все операции должны подтверждаться оправдательными документами (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Специальных унифицированных форм по списанию объектов незавершенного строительства не установлено, поэтому организация вправе составить акт в произвольной форме. При этом должны быть соблюдены требования, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. За основу для составления акта при выбытии объекта незавершенного строительства можно взять формы, используемые при ликвидации, продаже и безвозмездной передаче основного средства.
Порядок расчета налогов зависит от способа списания объекта незавершенного строительства.
Ликвидация объекта незавершенного строительства на расчет налога на прибыль не влияет. Это объясняется так. Расходы на ликвидацию имущества, стоимость которого не учитывалась при расчете налога на прибыль, налоговую базу не уменьшают. Такие затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов, поэтому они не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
проведите оценку ОС независимой комиссие, а потом спишите как непригодное к употреблению. На счете 08 вы вообще не имели права его держать если не проводились работы по сборке, доделки, монтажу. надо было на отражать как законсервированное или неиспользуемое
Начнем с того, что стоимость все равно остаточная есть!! ! Напишите документ - приказ - естественно подписи ген. директора, главбуха об оценочной конечной стоимости объекта. О стоимости полной утилизации не забудьте!
А об 1С - не идите на поводу у программы! Проводки - это ваши решения. А их типовые.. . В некоторых случаях!
Вопрос: что за основное средство? И почему оно так долго у Вас болтается на 08 счете (если я правильно поняла) ? Просто был уже спор на эту тему и позиция МинФина была: на счете 01 нужно учитывать не только объекты, уже введенные в эксплуатацию, но и те, которые даже теоретически можно использовать. А если так, то они автоматически попадают в облагаемую базу по налогу на имущество. Нужно начислять было налог на имущество. Грубо говоря, на счете 08 может быть ваше оборудование, если то имущество, которое вами куплено, само по себе не может быть признано объектом основных средств. Требует сборки, монтажа.
Если это полноценное, готовое оборудование, здание и т. д. (т. е. не запчасти) , которое нужно элементарно установить либо оно уже стоит на месте - не выйдет с 08, это 01. Простите немного отвлеклась от сути вопроса.
Попробуйте почитать. И еще
Если ОС стоит на балансе (сч. 01), значит, оно введено в эксплуатацию. По-другому не может быть. Надо сдать уточненные декларации по налогу на имущество, но перед этим заплатить сумму налога (всю) и пени, чтобы избежать штрафа.