Возврат товаров поставщику налог на прибыль
Автор ИРИНА *** задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Как учитывать данную операцию для исчисления налога на прибыль и НДС ? и получил лучший ответ
Ответ от Елена Ширковцова[гуру]
При возврате товара механизмы учета для налога на прибыль и НДС различаются, что и вызывает расхождение между ндс и прибылью в отчетности. Для налога на прибыль при возврате в пределах текущего отчетного периода применяется сторно реализации. Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, это учитывается как убытки прошлых лет, что может потребовать подачи уточненной декларации на основании статей 54 и 81 НК РФ. В отношении НДС продавец принимает налог к вычету при наличии подтверждающих документов от покупателя. Сторнирование начисленного НДС в периоде возврата не применяется, так как это исказило бы показатели отгрузки текущего периода. Именно поэтому при возврате товаров за прошлые периоды возникает разница: прибыль корректируется через убытки прошлых лет или уточненку, а НДС заявляется к вычету в текущем периоде без изменения данных прошлых деклараций.
Налог на прибыль - сторно в текущем периоде, убытки прошлых лет в следующем периоде. НДС - к вычету.
Разница возникает, если возврат осуществляется в пределах отчетного периода по налогу на прибыль. Если возврат в следующем налоговом периоде, разницы в реализации (отгрузке) не возникнет. Объяснять её надо со ссылкой на нормы НК.
Логический налоговый смысл:
1. При исчислении налога на прибыль применяется сторно, т. к. в противном случае (при обратной реализации, которую ранее навязывало ФНС) нарушаются нормы ГК, искажались бы финансовые показатели (реализация завышена) т. к. налоговый период - календарный год. Если возврат товара предыдущего отчетного периода, то это убытки прошлых лет.
2. При исчислении НДС применяется вычет т. к. в противном случае нарушалась бы прямая норма ст. 171НК, прямая норма ст. 81 НК, т. к. ошибки не было при начислении НДС при отгрузке, искажались бы показатели отгрузки налогового периода возврата товара. Если возврат осуществлен в пределах налогового периода по НДС - квартала, то сторно всё равно делать нельзя, т. к. это не предусмотрено НК, а вот в этом случае нормы гл. 21 нк совсем далеки от экономического смысла хозяйствования. Но налогообложение и не относится к науке, а налогообложение косвенными налогами тем более менее логично.
что такое реализация товаров?
Реализация товара это передача продукции покупателю с переходом права собственности и получением
подробнее...
Помогите разобраться расходы на воду
Зачем так делать? Я направляю вам статью"Учет и налогообложение расходов на питьевую воду".
Помогите правильно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль
Примерно выглядит так: сложите реализацию и внереализационные доходы и вычтите начисленный НДС,
подробнее...
Как в программе 1С 8.3 сформировать отчет по контрагентам с номенклатурой
Какая именно 1С 8.3?
Их много всяких разных: 1С Бухгалтерия, 1С Управление торговлей, 1С
подробнее...
Товар в 1с?
Чтобы добавить товар в 1С, действуйте поэтапно. Сначала создайте карточку в справочнике
подробнее...