Как оформить недостачу при инвентаризации
Автор Love задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Как правильно оформить недостачу в магазине, которую выявила инвентаризация и получил лучший ответ
Ответ от Анна[гуру]
По результатам проведенной инвентаризации в ООО "Магазин" была обнаружена недостача на сумму 5000 руб. На предприятии установлена коллективная материальная ответственность. Виновной была признана бригада, состоящая из трех человек.
Заработная плата каждого члена бригады за межинвентаризационный период составила:
Антонов И. Г. - 15 000 руб. ,
Дубинин В. В. - 45 000 руб. ,
Сергеев Л. И. - 40 000 руб.
Рассчитаем размер возмещаемого ущерба каждым из членов бригады:
5000 руб. x 15 000 руб.
Антонов И. Г. = ---= 750 руб.
15 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.
5000 руб. x 45 000 руб.
Дубинин В. В. = ---= 2250 руб.
15 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.
5000 руб. x 40 000 руб.
Сергеев Л. И. = ---= 2000 руб.
15 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.
При этом не забывайте об ограничении размера удержаний из заработной платы, прописанных в ст. 138 Трудового кодекса. Также не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание.
Учет
В бухгалтерском учете недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на счет виновных лиц (пп. "б" п. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ) :
Дебет 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"
Кредит 94 - отнесена сумма недостачи на счет виновного лица.
Разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации, отражают на счете 98 "Доходы будущих периодов":
Дебет 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"
Кредит 98 - отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей;
Дебет 98 Кредит 91-1 "Прочие доходы" - отражено списание суммы разницы, взысканной с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающих ценностей.
Пример 4. В ООО "Магазин" была обнаружена недостача товара на сумму 10 000 руб. (рыночная стоимость товара - 12 000 руб.) . Виновным признан менеджер организации.
В соответствии с соглашением между директором и менеджером рыночная стоимость товара должна быть взыскана равными частями в течение 4 месяцев с заработной платы данного сотрудника.
В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:
Дебет 94 Кредит 10 - 10 000 руб. - по результатам инвентаризации списан недостающий товар;
Дебет 73 Кредит 94 - 10 000 руб. - отнесена сумма недостачи на счет виновного лица;
Дебет 73 Кредит 98 - 2000 руб. (12 000 руб. - 10 000 руб. ) - отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей.
Ежемесячно в течение 4 мес. :
Дебет 70 Кредит 73 - 3000 руб. (12 000 руб. / 4 мес. ) - отражено удержание суммы, подлежащей взысканию из заработной платы сотрудника.
Дебет 98 Кредит 91-1 - 500 руб. (2000 руб. / 4 мес. ) - отражено списание суммы разницы, взысканной с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающих ценностей.
Сумма возмещаемого ущерба признается внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ) . В этом случае моментом получения дохода является дата признания должником ущерба или дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ) .
Минфин России в Письме от 23.11.2006 N 03-03-04/1/793 отметил, что сумма возмещения ущерба в связи с утратой лизингополучателем предмета лизинга для целей налогообложения прибыли включается лизингодателем в состав внереализационных доходов.
Госкомстатом утверждены соответствующие формы документов по оформлению инвентаризации разных видов активов (ОС, МЦ и т. д.) , инвентаризационные описи, акты, сличительные ведомости (постановление от 18.08.98г. № 88). Данные результатов проведенных инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26). В учете результаты (недостача) отражается с использованием счета 94.
Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.
1. Составить акт инвентаризации, по которому выявляются излишки или недостача по сравнению с учетом. Подписывает акт назначенная приказом руководителя комиссия.
2. Излишки оприходовать на основании акта инвентаризации как внереализационные доходы. К41 Д91.01
3. Недостачи в пределах норм естественной убыли - списать на внереализационные расходы. Д91.02 К41
4. Недостачи сверх норм естественной убыли отнести на счет виновных лиц. Д94 К41.
5. С материально ответственных лиц взять объяснение по поводу недостачи.
6. Если недостача признана материально-ответственными лицами, за счет 25% их доходов погасить её соответствующими ежемесячными проводками. Д70 К94
7. Если недостача не признана, то по факту недостачи составить исковое заявление в суд, и по решению суда либо списывать за счет зарплаты. либо за счет внереализационных расходов (если вина материально-ответственных лиц установлена не будет судом) .
8. Если вины материально-ответственных лиц нет, списать во внереализационные расходы.
На сумму недостачи налогооблагаемую базу не уменьшать!