перечисленно или перечислено

Ответ от Ксения[гуру]
Бывают ситуации, когда налог с сотрудников удержали правильно, а вот при перечислении в бюджет ошиблись и начислили больше, чем надо. Логично было бы оставить эту переплату в счет будущих платежей по НДФЛ.
Но, как оказалось, делать это опасно. Федеральная налоговая служба категорически против такого подхода. Не так давно в письме от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764 федеральные налоговики разъяснили: если в бюджет попал НДФЛ больше, чем компания удержала с сотрудников, такую переплату можно только вернуть. Логика чиновников такова: работодатель как налоговый агент не может платить НДФЛ в бюджет за счет собственных средств. Он может перечислить только такую сумму, какую удержал с работников. Следовательно, если он перечислил в бюджет больше, то излишек налогом не является. Поэтому и зачесть в счет будущих платежей его нельзя.
Опрошенные нами инспекторы Московского региона разделяют позицию ФНС России. По мнению налоговиков, такую переплату можно только вернуть. Для этого нужно подать в ИФНС заявление с просьбой перечислить на расчетный счет компании сумму, не являющуюся налогом и ошибочно перечисленную в бюджет. Инспекторы проведут совместную сверку расчетов по НДФЛ и составят акт. Только после этого возможен возврат.
Похожее мнение у чиновников и для обратной ситуации: когда у компании есть недоимка по НДФЛ и переплата по другим налогам. Они считают, что в этом случае зачесть «излишки» в счет будущих платежей по налогу на доходы физлиц тоже нельзя. По мнению чиновников, в данном случае переплата по НДС или налогу на прибыль возникает у организации, а НДФЛ компания уплачивает не за счет собственных средств, а за счет доходов работников. Поэтому в счет НДФЛ переплату по другим налогам зачесть нельзя. Это подтверждают письма Минфина России от 19 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-69, от 20 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-515.
Опрошенные нами инспекторы придерживаются такой же позиции. В московских ИФНС № 4, 5, 6, 8, 9 и областных ИФНС по г. Воскресенску, г. Домодедово, г. Истре, г. Красногорску, г. Солнечногорску считают, что НДФЛ нельзя «закрыть» за счет переплаты по другим федеральным налогам.
Однако есть судебные решения в пользу налогоплательщиков. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 9 ноября 2010 г. № КА-А40/1357110 признал неправомерным отказ инспекции в зачете переплаты. Суд указал, что налог на прибыль может быть зачтен в счет платежей по НДФЛ независимо от того, является организация налогоплательщиком или налоговым агентом. Судьи указали, что данные налоги относятся к федеральным и, следовательно, их взаимозачет возможен. Этот же вывод содержит постановление ФАС Московского округа от 4 мая 2010 г. № КА-А40/4125-10. Нужно сказать, что Минфин России ранее придерживался такой же, более выгодной для компаний, позиции (например, письмо от 2 октября 2008 г. № 03-02-07/1-387).
Из вышесказанного можно сделать вывод: сейчас засчитывать переплату по НДС и налогу на прибыль в счет платежей по НДФЛ опасно. Однако если это уже произошло, есть хорошие шансы отбиться от претензий налоговиков в суде.
Девочки, это еещ в Главбухе в 2011 году писали!