письмо о спонсорской помощи спортивному клубу

Ответ от Dum spiro, spero[гуру]
Учет благотворительной помощи
Перечисление денежных средств на благотворительность, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий относятся к прочим расходам и отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи, исключаются из расчета базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов и образуют постоянное налоговое обязательство.
При осуществлении благотворительной поддержки производятся следующие учетные записи:
Д-т сч. 76 "Расчеты с учредителями"
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
перечислены денежные средства в форме пожертвований;
Д-т сч. 76 "Расчеты с учредителями"
К-т сч. 41 "Товары"
переданы в рамках благотворительной помощи товары;
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"
К-т сч. 76 "Расчеты с учредителями"
расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"
К-т сч. 76 "Расчеты с учредителями"
стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.
Расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ, при определении базы по налогу на прибыль не учитываются.
Передача организацией пожертвований в форме, отличной от денежных средств, подлежит обложению НДС.
Учет спонсорских операций
Когда спонсируемое лицо при проведении мероприятия обязуется каким-либо образом упоминать об организации как о его спонсоре, передачу имущества или перечисление денежных средств следует рассматривать как плату за рекламу.
Расходы, связанные с перечислением спонсорской помощи, признаются рекламными при условиях:
- обязательное упоминание об организации как о спонсоре любым способом и с использованием любых средств;
- реклама направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке;
- реклама адресована неопределенному кругу лиц.
Расходы на рекламу как расходы по обычным видам деятельности включаются в себестоимость проданных товаров и отражаются на счете 44 "Расходы на продажу". При выполнении всех указанных выше условий расходы в виде спонсорской помощи отражаются в бухгалтерском учете как рекламные:
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
перечислены денежные средства спонсируемому лицу;
Д-т сч. 44 "Расходы на продажу"
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" затраты по оказанию спонсорской помощи включены в состав расходов на продажу;
Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражена сумма НДС, подлежащая вычету со стоимости спонсорского пакета.
Для исчисления налога на прибыль к расходам организации на рекламу относятся затраты: на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети; на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Они учитываются в полном объеме.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгры
Источник: Консультант плюс