продажа сертификатов

Ответ от Людмила[гуру]
К+
3.10. Включается ли в налоговую базу оплата подарочного сертификата (п. 1 ст. 154 НК РФ) ?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
Есть работы авторов, в которых указывается, что при продаже подарочных сертификатов организация должна уплатить НДС, поскольку полученные в данном случае деньги признаются авансом.
Судебной практики нет.
Если ваша организация выпустила подарочные сертификаты (документы, которые их держатели могут обменять на товары, работы или услуги, если их стоимость не превышает номинала сертификатов) , учтите, что их продажа приравнивается к получению аванса.
Поэтому при получении денег за сертификаты начислите НДС. А вот налог на прибыль вам платить пока не нужно. Ведь полученные авансы не включаются в доходы, если организация определяет доходы и расходы по методу начисления.
В бухучете стоимость проданных сертификатов надо списать с кредита забалансового счета 006. Сумма полученной предоплаты отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", для чего на этом счете обычно заводят отдельный субсчет. Для учета сумм НДС с полученных авансов можно завести отдельный субсчет "НДС с авансов" к счету 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". В таком случае на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" числится полная сумма полученного аванса с учетом НДС, которая, в общем-то, и является реальной суммой задолженности.
Д 50 К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет 62-"Авансы полученные"
Д 76-"НДС с полученных авансов К 68-НДС
К 006 "Бланки строгой отчетности"
Есть еще один вариант отражения в бухучете начисления НДС с сумм полученного аванса - через дебет счета 62. В этом случае проводки будут такие:
- получение аванса: Дт 50 "Касса" - Кт 62-"Авансы полученные",
- начисление НДС: Дт 62-"Авансы полученные" - Кт 68-НДС.
В итоге в бухучете сумма кредиторской задолженности, отражаемая на счете 62 "Покупатели и заказчики", числится без НДС. Что, в общем-то, не соответствует действительности и искажает данные учета.
На практике встречается еще один вариант учета продажи подарочных сертификатов. Кредиторская задолженность перед покупателем (сумма, полученная от покупателя сертификата) списывается со счета 62 на счет 98 "Доходы будущих периодов", а НДС начисляется проводкой Дт 98 - Кт 68-НДС. Это обосновывается тем, что возврат денег предъявителю сертификата правилами их обращения обычно не предусмотрен. Продавец получит доход в любом случае: либо выручку (при обмене сертификата на товар) , либо прочий доход при истечении срока действия сертификата.
Но такой подход представляется не совсем логичным. Ведь у продавца сертификата планируется не только доход, но и расход - в виде себестоимости товара, который будет передан в обмен на сертификат. И если при продаже сертификата отражать доход по счету 98, то исходя из принципа осмотрительности на счете 97 "Расходы будущих периодов" надо отразить примерную оценку себестоимости товаров, которые могут быть обменены на сертификат. Расчет этой суммы сложен (если вообще возможен) . Кроме того, проводки с использованием счетов 98 и 97 для продажи сертификата загромождают бухучет. Поэтому лучше так не делать, а отражать продажу подарочных сертификатов как получение авансов от покупателей (на счете 62).
При получении аванса организация должна составить счет-фактуру. Именно он будет основанием для последующего принятия к вычету суммы НДС, исчисленной с аванса. Поэтому при продаже подарочного сертификата (что, как мы уже выяснили, является не чем иным, как получением аванса) тоже нужно выписать счет-фактуру в одном экземпляре. Помимо прочего, в нем (в графе 5) нужно указать реквизиты чека ККТ.
Отоваривание подарочного сертификата - это продажа товара
Погашение подарочного сертификата по общим правилам их обращения возможно только при покупке товара, то есть при обмене сертификата на товар или по истечении срока его действия.
Еще много чего можно сказать, но тут места мало.