расчет налога на прибыль

Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
Чтобы рассчитать налог на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Ее считайте нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:
Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставкам 20% и 0%=Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года–Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года+Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке–Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730
–Убытки прошлых лет
Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730.
При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ). Расходы учтите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ) .
Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:
– экономически обоснованны;
– документально подтверждены;
– связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
В расчет налоговой базы расходы включайте одним из способов: методом начисления или кассовым методом (ст. 272 или 273 НК РФ) .
Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы:
– расходы, связанные с производством и реализацией;
– внереализационные расходы.
Это предусмотрено пунктом 2 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
– расходы на производство, хранение и доставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;
– расходы, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров;
– расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техобслуживание основных средств, а также на поддержание их в исправном состоянии;
– расходы на освоение природных ресурсов;
– расходы на НИОКР;
– расходы на обязательное и добровольное страхование;
– расходы, связанные с приобретением прав на государственные (муниципальные) земельные участки, на которых находятся строения или будет осуществляться капитальное строительство (ст. 264.1 НК РФ) ;
– прочие расходы.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ.
По своему экономическому содержанию все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие группы:
– материальные (ст. 254 НК РФ) ;
– расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) ;
– суммы начисленной амортизации (ст. 256–259 НК РФ) ;
– прочие расходы (ст. 264 НК РФ) .
Такая классификация предусмотрена пунктом 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ.