распределение входного ндс при раздельном учете
Автор Екатерина задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Еще раз об НДС к распределению!!!! и получил лучший ответ
Ответ от Ночнаяптица[гуру]
Раздельный учет для НДС весьма подробно описан в п. 4 ст. 170 НК РФ.
Но там предусмотрено распределение входного НДС только между облагаемыми (независимо от ставок) и необлагаемыми операциями. Распределение входного НДС между операциями, облагаемыми по разным ставкам, не предусмотрено.
Из статей 153 и 168 НК РФ можно сделать вывод только о раздельном учете налоговой базы, но никак не входного НДС.
В существующем законодательстве нет рекомендаций по раздельному учёту. Поэтому каким образом он у вас будет организован, решаете Вы сами и прописываете выбранный вариант в учётной политике. Главное, чтобы, следуя Вашему варианту, можно было достоверно определить сумму НДС к вычету, и чтобы при проверке Вы могли чётко сказать как и что Вы считали и доказать, что Ваши расчёты не искажают сумму налога к вычету.
Конкретной методики ведения раздельного учета «входного» НДС в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому организация может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем достоверно определить необходимые данные. Это следует из положений абзаца 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ и подтверждается арбитражной практикой (см. , например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 11 октября 2006 г. № А42-646/04-23, Уральского округа от 21 марта 2007 г. № Ф09-1821/07-С2). Порядок раздельного учета «входного» НДС отразите в учетной политике для целей налогообложения.
В качестве одного из вариантов можно установить коэффициент, с учетом которого бухгалтер будет определять суммы «входного» НДС, предъявляемого к вычету и включаемого в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) . Рассчитать величину этого коэффициента можно исходя из удельного веса выручки по облагаемым и не облагаемым НДС операциям, которые организация проводила за длительный период (например, за предыдущий квартал, календарный год) . Этот коэффициент позволит предварительно разделить «входной» НДС на две части: сумму, которая предъявляется к вычету, и сумму, которая включается в стоимость товаров (работ, услуг) в момент принятия их к учету. По окончании налогового периода, когда станет известна точная величина пропорции, рассчитанной по правилам абзаца 5 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, сумма НДС, предъявленная к вычету на основании расчетного коэффициента, должна быть скорректирована.
В учетной политике можно предусмотреть и другой вариант. Например, что товары (работы, услуги) , которые одновременно будут использоваться в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, отражаются в учете без НДС. Точные суммы «входного» НДС, предъявляемого к вычету, станут известны в конце квартала. Тогда стоимость товаров (работ, услуг) нужно будет увеличить на сумму НДС, которая к вычету не принимается. Однако такой вариант целесообразно использовать, только если товары (работы, услуги) приобретаются и реализуются в течение одного квартала (абз. 5 п. 4 ст. 170, ст. 163 НК РФ) .