Автор Ёергей Владимирович задал вопрос в разделе Банки и Кредиты
Почему не резиденты облагаются налогом (НДФЛ) 30% на вклады в банке? В отличии от резидентов (35%). Почему такая разница? и получил лучший ответ
Ответ от SAPOV[гуру]
Можно предположить, что в данном случае нерезидентам сделали небольшое "послабление" в вопросе налогообложения доходов по процентам, начисляемым им в банках с учетом действующего налогового законодательства, , но оно мнимое предположение*. Объясню, почему.
Преамбула: сумма начисленных по рублевому банковскому вкладу процентов не облагается НДФЛ, если процент в соответствии условиями договора не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов. Если процент по банковскому вкладу в соответствии с условиями договора превышает указанное значение, то разница подлежит обложению НДФЛ по ставке 35% - для физических лиц резидентов РФ и 30% - для физических лиц нерезидентов РФ.
На самом деле - это небольшая сумма.
Пример: допустим: Вы (резидент) заработали 115 000 руб, из которых уже с Вас удержали НДФЛ (13%) у источника выплаты (14 950 руб.). Вы решили положить из этой суммы 100 000 руб. на депозит в Банк. Процентная ставка по условиям договора банковского вклада составляет 14% годовых, заключен на срок 90 дней.
Начислены проценты на сумму вклада исходя из условий договора:
(100 000 х 14% х 90) : 365 = 3 452,05 руб.
Ставка рефинансирования, установленная Банком России на текущую дату, составляет 8,25% годовых.
Сумма процентов в примере, исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов составляет (8,25 + 5= 13,25%):
(100 000 х 13,25% х 90) : 365 = 3 267,12 руб.
Таким образом, сумма процентов в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на пять пунктов равна 3 267,12 руб. не подлежит обложению НДФЛ.
Разница же между процентами, начисленными по условиям договора и указанной суммой и является налогооблагаемой базой, в этом примере (3 452,05 – 3 267,12 = 184,93 руб. )
Далее - рассчитаем сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет. Для этого полученную налогооблагаемую базу 184,93 руб. умножим на ставку НДФЛ – 35%.
184,93 х 0,35 = 64,73 руб. , но т. к. сумма налога определяется в полных рублях, округляем и получаем: 65 руб.
Таким образом, вкладчику-резиденту РФ будет выплачен доход по его рублевому вкладу за вычетом удержанного налога в сумме 3 387 руб. 05 копеек (3 452,05 – 65).
По нерезиденту такая же ситуация: Он также получил 115 000 руб. дохода, но его НДФЛ будет составлять не 14 950 руб, как у резидента, а 30%, т. е. 34 500 руб. "На руки" он получает 80 500 руб. , которые также размещает в банк на тот же срок и на тех же условиях. Получаем:
(80 500 х 14% х 90) : 365 = 2 778,90 руб.
(80 500 х 13,25% х 90) : 365 = 2 630,03 руб.
2 778,90 – 2 630,03 = 148,87 руб.
148,87 х 0,30 = 44,66 ~ 45 руб.
Таким образом, вкладчику- нерезиденту РФ будет выплачен доход по его рублевому вкладу за вычетом удержанного налога в сумме 2 733 руб. 90 копеек (2 778,90 – 45).
Итого общая сумма НДФЛ, удержанная у источников выплаты:
резидента: 15 015 руб. (14 950 (13%) + 65 (35%))
нерезидента: 34 545 руб. (34 500 (30%) + 45 руб. (30%))
---
* Как правило, не многие банки открывают депозитные счета нерезидентам, а которые открывают – процентные ставки низкие, и вряд ли "догягивают" до ставки рефинансирования + 5 пунктов))