временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Ответ от Максим Абакумов[активный]
Между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникать разницы постоянные и временные: Прибыль бухгалтерская = доходы бухгалтерские - расходы бухгалтерские. Прибыль налоговая = доходы налоговые - расходы налоговые.
Временные разницы:
-Вычитаемые временные разницы (ВВР) в будущих отчетных периодах приводит к УМЕНЬШЕНИЮ налога на прибыль, в отчетном периоде увеличивает налог на прибыль. Приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) . ОНА= ВВР*20% или ВВР/5. ОНА отражается корреспонденцией Д-т сч. 09 - К-т сч. 68. Например, амортизация, начисленная по бухгалтерскому учету, больше амортизации, начисленной по налоговому учету
-Налогооблагаемые временные разницы (НВР) в будущих отчетных периодах приводит к УВЕЛИЧЕНИЮ налога на прибыль, в отчетном периоде – увеличивает его. Приводит к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО) . ОНО= НВР * 20% или НВР/5. ОНО отражается корреспонденцией Д-т сч. 68 - К-т сч. 77. Например, амортизация, начисленная по бухгалтерскому учету, меньше амортизации, начисленной по налоговому учету
Источник: ПБУ 18/02, НК РФ