Автор Helper helper задал вопрос в разделе Финансовое право
выездная налоговая проверка и получил лучший ответ
Ответ от Ёильнолюдмильная[гуру]
Вопрос не по взысканию, а по законности доначисления налогов и привечении к ответственности за неуплату налогов.
Нельзя привлечь к ответственности, если со дня совершения правонарушения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого оно произошло, и до момента вынесения решения ( не акта! ) о привлечении к ответственности истекли три года (п. 1 ст. 113 НК РФ) .
Налоговый период по НДС – месяц, ст. 163 НК РФ ( с 01.01.2008г. - квартал) , по ЕСН – календарный год, ст. 240 НК РФ, по НДФЛ – календарный год, ст. 216 НК РФ.
А дальше - надо знать статью нарушения и дату составления решения по проверке. Кроме того, срок проверки длинноват. Есть судебная практика, где решение по проверке с таким длинным сроком признаётся в силу этого незаконным. Возможно было приостановление? Надо знать причину. Если это п. 3 ст. 91 НК РФ, то и сроки давности привлечения приостанавливаются.
Вот примерный алгоритм исчисления сроков, если предположить, что ст. 122 НК РФ и решение по проверке вынесено в мае 2009г. :
привлечь к ответственности налоговая может по НДС с апреля 2009г. по апрель 2006г. Проверкой охвачены период с апреля 2006г по 31.12.2007г. , значит, именно за этот период может привлечь.
по ЕСН и НДФЛ :
начиная с 01 января 2009г. – за правонарушение, произошедшее в 2008году ( не охвачен проверкой, соответственно и решения не может быть) ,
начиная с 01 января 2008г. – за правонарушение, произошедшее в 2007году - до мая 2009 не прошло три года.
начиная с 01 января 2007 года – за правонарушение, произошедшее в 2006 году - до мая 2009 не прошло три года. Всё, три года истекли. Решение вынесено в мае 2009 года, значит налоговая пропустила срок привлечь за 2005год, этот срок начинается 01.01.2006 и заканчивается 01.01.2009г. Год подвержен проверке законно, но права привлечь уже нет. Получается так.
Налоги. Здесь надо знать в какие сроки направлялось вам требование об уплате налогов. Там целая цепочка сроков. Сам же факт доначисления налога за 2005 год законен, т. к. этот год подлежал проверке. Доначисление основных платежей привязано к требованию по уплате налогов, а не к решению о привлечении к ответственности по результатам проверки.
Срок для взыскания 3 года от начала проверяемого периода.
В налог. кодексе есть определение когда начинается исчисление срока
Срок давности для начисления налога не применяется. К штрафным санкциям - применяется. Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) .
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3 статьи 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.
по срокам поверяемых периодов все нормально, а по основаниям доначисления налогов не подскажу.
Проверкой могут быть охвачены три года, предшествующие году проверки. Значит по доначислению налогов за 2005 год нарушений со стороны Налоговой нет. А по поводу неуплаты налогов: здесь нужно смотреть какие нарушения вам вменяют!?