96 счет бухгалтерского учета это

Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"

Организации при необходимости могут создавать резервы предстоящих расходов и платежей, когда характер выполняемых работ, сезонность производства и др. случаи приводят к неравномерности включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу в течение отчетного периода. Для равномерного и своевременного включения этих расходов в себестоимость перевозок, продукции, выполненных работ и оказанных услуг, когда они относятся к данному отчетному периоду, но по каким-либо причинам еще не произведены, осуществляется резервирование этих предстоящих расходов в установленных размерах.
В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:
1) предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
2) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
3) производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
4) на ремонт основных средств;
5) предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
6) на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.
Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т. п. и при необходимости корректируется.
Решение о создании резервов предстоящих расходов закрепляется в учетной политике организации.
Резервируемые суммы учитываются в разрезе целевого назначения.
Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам.
Проводки по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов"
Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов",
Кредит счета 23 "Вспомогательные производства" - отражается списание стоимости выполненных работ по капитальному ремонту в пределах образованного резерва на ремонт основных средств объектов вспомогательных производств,
Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов",
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" - отражается списание в конце отчетного года излишне зарезервированных сумм на осуществление предстоящих расходов (на ремонт основных средств и другие предусмотренные по учетной политике резервы) ,
Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов",
Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - отражается начисленная оплата работникам за время оплачиваемых отпусков, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников,
Проводки по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов"
Дебет счета 20 "Основное производство",
Кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов" - отражаются суммы образованных резервов в основном производстве на осуществление расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, в частности, предстоящих расходов на предстоящую оплату отпусков, выслугу лет и др. ,
Дебет счета 44 "Расходы на продажу",
Кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов" - отражается ежемесячное начисление резервов на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет, по итогам работы за год и др. , в целях равномерного включения в расходы по сбыту продукции, товаров
Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов",
Кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов" - отражаются суммы отчислений в резервы предстоящих расходов на ремонт, предстоящую оплату отпусков и прочие выплаты .

Ответ от 3 ответа[гуру]