Благотворительность и налоги
Автор Ольга Папкова задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Благотворительность и получил лучший ответ
Ответ от Галчонок[гуру]
Согласно п. 11 ПБУ 10/99, перечисление средств (взносов, выплат и т. д.) , связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий являются прочими расходами.
В бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Кроме того, в соответствии с п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи, ИСКЛЮЧАЮТСЯ ИЗ РАСЧЕТЕ НБ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ как отчетного, так и последующих периодов, в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство:
Дебет 76 - Кредит 51 - перечислены денежные средства в форме пожертвований,
Дебет 76 - Кредит 41 - переданы в рамках благотворительной помощи товары,
Дебет 91 - Кредит 76 - расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов,
Дебет 91 - Кредит 76 - стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов,
Дебет 91 - Кредит 68 - начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров,
Дебет 99 - Кредит 68 - отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.
Это для учета или для контрольной?
нет вся благотворительность за счет чистой прибыли
Пример 1. Коммерческая организация решила оказать благотворительную помощь детскому дому. С этой целью было приобретено имущество для оборудования компьютерного класса на сумму 950 тыс. руб. Решение об оказании помощи оформлено приказом по организации.
В соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, перечисление средств (взносов, выплат и т. д.) , связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий учитываются в составе внереализационных расходов.
Указанные расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности НДС не облагается. Однако если получателем благотворительной помощи является коммерческая организация, то передача ей товаров (работ, услуг) будет облагаться НДС на общих основаниях как не соответствующая понятию "благотворительность". Такую передачу можно расценивать как подарок или безвозмездную передачу. При этом нужно учитывать, что ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями устанавливает запрет на дарение, за исключением подарков стоимостью не выше 5 МРОТ.
Приобретение оборудования для компьютерного класса и безвозмездная передача в детский дом отражаются следующими записями:
Д-т 60, К-т 51 - 950 тыс. руб. - перечислены денежные средства поставщику;
Д-т 41, К-т 60 - 805 тыс. руб. - оборудование для компьютерного класса оприходовано на склад;
Д-т 19, К-т 60 - 145 тыс. руб. - выделен НДС с суммы стоимости оборудования;
Д-т 41, К-т 19 - 145 тыс. руб. - учтен НДС в стоимости товара;
Д-т 91, К-т 41 - 950 тыс. руб. - отражена передача оборудования для компьютерного класса детскому дому.
Передача оборудования осуществляется по накладной. Экземпляр накладной с подписью материально ответственного лица детского дома возвращается в коммерческую организацию.
В целях налога на прибыль расходы на приобретение оборудования для компьютерного класса не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Вследствие разницы отражения благотворительной помощи в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражается записью:
Д-т 99, К-т 68 - 228 тыс. руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.
Согласно ст. 284 НК РФ субъектам Российской Федерации предоставлено право уменьшать ставки налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. Размер указанной ставки с 1 января 2006 г. не может быть ниже 13,5%.
Например, ст. 11 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" предусмотрено, что для организаций, оказывающих поддержку некоммерческим организациям в виде благотворительных взносов, благотворительного оказания услуг или безвозмездного выполнения работ, ставка налога на прибыль организаций снижается в размере, определенном в соответствии с суммой перечисленных благотворительных взносов, стоимости безвозмездно оказанных услуг или безвозмездно выполненных работ, но не более чем на 2 процентных пункта.
Подтверждением права организации на использование налоговой льготы является наличие актов о произведенных перечислениях благотворительных взносов.
ИЛИ В ГООГЛЕ ИЩИ ОТВЕТ