бух проводки по налогу на прибыль

Ответ от Белка[активный]
Как учесть налог на прибыль
Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.
Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. По итогам отчетного периода бухгалтер сделает проводку:
Дебет 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"
Кредит 68
начислен условный расход по налогу на прибыль
или
Дебет 68
Кредит 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"
начислен условный доход по налогу на прибыль.
Пример
Прибыль ЗАО "Актив" за I квартал составила 500 000 руб.
В течение квартала была зафиксирована следующая информация:
представительские расходы превысили допустимый норматив (п. 2 ст. 264 НК РФ) на 2000 руб. ;
амортизационные отчисления составили 3500 руб. , из которых только 2000 руб. принимается к вычету в целях налогообложения;
начислены, но не получены дивиденды от долевого участия в российской компании - 4000 руб. (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ) .
Напомним, дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ) . Будем считать, что все остальные доходы "Актива" попадают под ставку 24%.
Бухгалтер "Актива" сделает такие проводки:
Дебет 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"
Кредит 68
119 400 руб. (24% х (500 000 руб. - 4000 руб. ) + 9% х 4000 руб. ) - начислен условный расход по налогу на прибыль;
Дебет 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство"
Кредит 68
480 руб. (24% х 2000 руб. ) - отражено постоянное налоговое обязательство;
Дебет 09 Кредит 68
360 руб. (24% х 1500 руб. ) - отражен отложенный налоговый актив;
Дебет 68 Кредит 77
360 руб. (9% х 4000 руб. ) - отражено отложенное налоговое обязательство.
В итоге текущий налог на прибыль составит 119 880 руб. (119 400 + 480 + 360 - 360).
Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 51
уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.
Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленная сумма налога отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.