как начислить налог на прибыль

Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
Чтобы рассчитать налог на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ) . Ее считайте нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ) . При расчете используйте формулу:
Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставкам 20% и 0%=Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года–Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года+Убытки по операциям, облагаемым налогом на прибыль в особом порядке–Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н
–Убытки прошлых лет
Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н.
Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов
Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль – 18 процентов.
Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1,2 млн руб. , а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 млн руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.) . Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.
Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2,5 млн руб. , а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 млн руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют:
– доходы – 3,7 млн руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.) ;
– расходы – 3 млн руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.) .
Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.) . Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет:
– в федеральный бюджет – 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);
– в региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).