Автор Лиза Акунина задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Списала основное средство, как поставить на приход как металл? какие документы сделать и получил лучший ответ
Ответ от Елена ледовских[гуру]
Первичным документом по оприходованию является Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, типовой межотраслевой формы N М-35.
Именно в этом документе указывается рыночная цена полученных материалов.
В бухгалтерском учете в соответствии с п. 84 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н) стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объекта основных средств, учитывается в составе прочих доходов. Согласно п. 9 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н) фактическая себестоимость материально-производственных запасов, остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
При этом под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.
В целях налогового учета согласно п. 13 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. При этом в соответствии с п. 5 ст. 274 НК РФ при определении налоговой базы внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, исчисляются с учетом положений ст. 40 НК РФ.
А вот определение рыночной цены металла процесс достаточно загадочный.
Выступать в качестве "официального источника информации о рыночных ценах" могут:
- официальные данные организаций, осуществляющих биржевую торговлю;
- официальные данные государственных и муниципальных органов статистики;
- официальные данные государственных и муниципальных органов ценообразования;
- официальные данные иных государственных и муниципальных органов и уполномоченных ими лиц, в сферу компетенции которых входят анализ и мониторинг цен;
- данные тех или иных организаций, которые в силу специфики своей деятельности обладают объективной информацией о соответствующих ценах;
- данные оценочной экспертизы, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом "Об оценочной деятельности";
- данные средств массовой информации и данные организаций, которые специализируются на предоставлении информации о ценах.
Вам нужно будет подтвердить цену оприходования металла из любого официального источника.
приказ о комиссии по списанию ос, акт о признании негодным для эксплуатации, приказ о списании в утиль с приходом металлолома
Приведу пример по списанию ОС.
Автотранспортная организация заменила изношенную кабину грузового автомобиля на новую кабину другой модели (оборудованную спальником и с высокими потолками) , в результате чего изменилось качество применения автомобиля (стало возможным использовать его для дальних переездов) и увеличился на 1 год срок его полезного использования. Как отразить в учете организации указанные операции, в том числе оприходование изношенной кабины, если она не подлежит восстановлению и дальнейшему использованию?
Стоимость приобретенной кабины составляет 187 400 руб. (в том числе НДС 28 586 руб.) . Доставка и установка кабины производятся собственными силами (основного и вспомогательного производств соответственно) . Затраты на доставку кабины составили 2600 руб. , на установку новой кабины - 2986 руб.
По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость грузового автомобиля, учтенного в составе объектов основных средств (ОС) , составляет 1 656 000 руб. ; на долю старой кабины приходится 8% стоимости автомобиля. За период эксплуатации в бухгалтерском и налоговом учете амортизация начислена в сумме 690 000 руб.
Стоимость металлолома, по которой может быть реализована изношенная кабина, составляет 1000 руб.
В этом случае изношенная кабина на дату ее демонтажа принимается к учету как металлолом по текущей рыночной стоимости такого вторсырья с зачислением соответствующей суммы на финансовые результаты. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п. 54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, п. 9 ПБУ 5/01). Оприходование металлолома отражается по дебету счета 10, субсчет 10-6 "Прочие материалы", в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов) .
Затраты на модернизацию автомобиля (установку новой кабины) относятся на увеличение первоначальной стоимости данного объекта ОС.
При передаче новой кабины для установки (взамен изношенной) на грузовой автомобиль ее фактическая себестоимость списывается со счета 10, субсчет 10-5, в данном случае в дебет счета 23 "Вспомогательные производства" (поскольку установка новой кабиной производится силами вспомогательного производства) (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, Инструкция по применению Плана счетов) .
Сумма данных расходов составляет 164 400 руб. (161 414 руб. + 2986 руб.) . Учет затрат на модернизацию объекта ОС ведется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. п. 42, 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, Инструкция по применению Плана счетов) . По завершении работ по модернизации учтенные на счете 08 затраты списываются в дебет счета 01.
Для оформления и учета приема-сдачи объектов ОС после модернизации применяется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
В целях налогообложения прибыли стоимость металлолома, полученного в результате списания изношенной кабины, формирует внереализационные доходы организации (п. 13 ст. 250 НК РФ) . Исходя из п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ сумма внереализационного дохода организации, полученного в натуральной форме, исчисляется исходя из рыночных цен на металлолом, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ на дату совершения внереализационной операции (дату оприходования металлолома и признания внереализационного дохода) .