Автор Ира Шабанова задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Бухгалтерский баланс, отложенные налоговые активы и получил лучший ответ
Ответ от Максим Абакумов[активный]
Между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникать разницы постоянные и временные: Прибыль бухгалтерская = доходы бухгалтерские - расходы бухгалтерские. Прибыль налоговая = доходы налоговые - расходы налоговые.
Вычитаемые временные разницы (ВВР) в будущих отчетных периодах приводит к УМЕНЬШЕНИЮ налога на прибыль, в отчетном периоде увеличивает налог на прибыль. Приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА). ОНА= ВВР*20% или ВВР/5. ОНА отражается корреспонденцией Д-т сч. 09 - К-т сч. 68. Например, амортизация, начисленная по бухгалтерскому учету, больше амортизации, начисленной по налоговому учету.
Вы правильно пишите, что отложенные налоговые активы (ОНА) увеличивают величину условного расхода (УР) по налогу на прибыль отчетного периода. Необходимым условием появления отложенного налогового актива (ОНА) является вероятность, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
По мере уменьшения или полного погашения отложенных налоговых активов (ОНА) составляется обратная запись: Д-т сч. 68 - К-т сч. 09. Например, амортизация, начисленная по бухгалтерскому учету, окончилась, а по налоговому учету продолжает начисляться.
В этом случае уменьшается условный расход (УР) по налогу на прибыль отчетного периода. Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, то уменьшение отложенных налоговых активов (ОНА) не производится. Сумма отложенного налогового актива (ОНА) останется без изменения до возникновения в организации налогооблагаемой прибыли.
Источник: ПБУ 18/02