стоимость гсм

Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
Порядок отражения операций с ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете зависит от того, каким образом было приобретено топливо.
На автозаправочных станциях (АЗС) организация может приобрести ГСМ:
– по талонам;
– по топливным картам;
– за наличный расчет.
Непосредственными покупателями ГСМ на АЗС обычно являются сотрудники организации (водители) . Чтобы сотрудник мог приобрести ГСМ за наличный расчет, он должен располагать необходимой денежной суммой. Эту сумму организация выдает ему под отчет по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2).
В бухучете выдачу наличных денег следует отразить проводкой:
Дебет 71 Кредит 50
– выданы под отчет денежные средства для покупки ГСМ.
В бухучете приобретенные ГСМ отражаются на субсчете 3 «Топливо» , открытом к счету 10 «Материалы» . Если АЗС выдала сотруднику счет-фактуру, оформленный в организацию, то НДС можно принять к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ) . В этом случае сумма НДС в стоимость ГСМ не включается (п. 5 ПБУ 5/01). НДС учитывается отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» . Так же следует поступать, если сумма НДС выделена отдельной строкой в кассовом чеке, подтверждающем покупку ГСМ во время командировки.
Если счета-фактуры нет, ГСМ приходуется по цене, которая указана в кассовом чеке с учетом НДС (п. 6 ПБУ 5/01).
Поступление ГСМ, приобретенных за наличный расчет, следует отразить проводкой:
Дебет 10-3 Кредит 71
– оприходованы ГСМ (на основании авансового отчета) .
В бухучете приобретенные ГСМ принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).
Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ) . Для подтверждения используются путевые листы.
По данным путевого листа рассчитывается количество топлива, которое списывается на затраты. Для этого необходимо воспользоваться формулой:
Количество топлива, подлежащее списанию на затраты (л) =Остаток топлива при выезде автомобиля (л) +Количество топлива, заправленного в бак автомобиля (л) –Остаток топлива на конец дня (л)
Стоимость топлива, которая списывается на расходы, зависит от метода оценки МПЗ (ФИФО, по средней себестоимости) (п. 16 ПБУ 5/01).
При списании ГСМ в бухучете делается проводка:
Дебет 20 (23, 26, 44...) Кредит 10-3
– списана стоимость израсходованного топлива (на основании путевого листа) .
Порядок учета затрат на ГСМ при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
Приобретение ГСМ по талонам – один из способов снабжения организации этим видом материалов.
Талоны на ГСМ могут быть:
–денежными (выдаются на определенный лимит стоимости ГСМ) ;
– литровыми (выдаются на определенный лимит объема ГСМ) .
Чтобы приобретать ГСМ по талонам, с поставщиком нужно заключить договор. Поставщик обеспечивает отпуск ГСМ через определенную сеть АЗС. Перечень АЗС, отпускающих ГСМ по талонам того или иного поставщика, обычно приводится в договоре (приложении к нему) с указанием адресов.
Талоны на ГСМ имеют ограниченный срок действия (например, месяц или квартал) . Если в договоре с поставщиком не предусмотрен возврат средств за талоны, не использованные в срок, то несвоевременное получение ГСМ может обернуться для организации финансовыми потерями.
Обычно схема приобретения ГСМ по талонам выглядит так:
1. Организация заключает договор купли-продажи с поставщиком ГСМ.
2. Поставщик ГСМ выставляет в адрес организации счет на оплату талонов.
3. Организация оплачивает счет и выдает своему представителю доверенность на получение талонов.
4. Представитель организации получает талоны и передает их сотруднику, ответственному за учет талонов и их выдачу водителям. Обычно в день выдачи талонов поставщик оформляет накладную (акт приемки-передачи) и счет-фактуру на ГСМ.
5. Водитель, получивший талоны, предъявляет их на АЗС и заправляет автомобиль. Объем отпущенного топлива должен соответствовать номиналу талона. Водителю выдается отрывной купон погашенного талона со штампом АЗС.