налог на прибыль в балансе

Ответ от Ольга Малышева[гуру]
Согласно П (С) БУ 17 "Налог на прибыль", сумма обязательства или дебиторской задолженности по налогу на прибыль за текущий и предыдущий периоды определяется в соответствии с налоговым законодательством. Таким образом, и доначисление или уменьшение сумм налога на прибыль в связи с обнаруженными проверкой нарушениями будут включаться в текущие суммы обязательств или же дебиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность и обязательства по текущему (начисленному, но не уплаченному на дату баланса) налогу на прибыль отражаются в балансе отдельными статьями оборотных активов и текущих обязательств. Так, дебиторская задолженность, возникшая вследствие обнаружения завышения уплаченных сумм налога на прибыль, отражается в строке 170 "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" ІІ раздела актива баланса, а доначисленная (но еще не уплаченная) сумма налога на прибыль - в строке 550 "Текущие обязательства по расчетам с бюджетом" ІV раздела пассива.
При доначислении по результатам проверки сумм налога истекшего периода дебетуется счет 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки) ". Такие суммы не будут отражаться в Отчете о финансовых результатах, потому что они не являются расходами отчетного периода.
При доначислении сумм налога за текущий период дебетуется счет 981 "Налог на прибыль от обычной деятельности". В Отчете о финансовых результатах (ф. 3) такие суммы отражаются в строке 180 "Налог на прибыль от обычной деятельности".