реализация земельных участков ндс

Ответ от Ђатьяна[гуру]
Вопрос: Организация (налогоплательщик НДС) планирует приобрести земельный участок. Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре продавца, налогоплательщик вправе:
- принять к налоговому вычету;
- учесть в стоимости земельного участка?
Ответ: Организация, учитывая позицию суда по данному вопросу, вправе применить налоговый вычет по НДС при наличии счета-фактуры с выделенной суммой НДС и соблюдении требований ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ. Указанная позиция подтверждается арбитражной практикой.
Обоснование: В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков не признаются объектом налогообложения по НДС.
В силу п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Порядок применения налоговых вычетов урегулирован ст. 172 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) , имущественных прав.
Суд дал правовую оценку подобной ситуации. Он указал, что при соблюдении требований НК РФ (ст. ст. 171, 172 НК РФ) налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС (Постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.2012 по делу N А65-6806/2011).
В соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) , в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) , в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) , в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг) , не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) ;
2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) , в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг) , местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) , в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога, и иных случаях. Ситуация, рассмотренная в вопросе, не предусмотрена данным пунктом ст. 170 НК РФ.
Таким образом, перечень случаев, когда НДС можно учитывать в стоимости товаров, является исчерпывающим.
Согласно ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ) .
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки) , осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Учитывая вышесказанное, организация вправе, учитывая мнение суда, применить налоговый вычет по НДС.
И. Е. Иванова
Консалтинговая группа "Аюдар"
11.07.2012

Ответ от 3 ответа[гуру]