база для налога на прибыль

Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
Налогом на прибыль облагаются следующие доходы:
– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
– внереализационные доходы.
Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.
При определении дохода исключите из него суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Они входят в состав расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (п. 19 ст. 270 НК РФ). К таким налогам относятся НДС (ст. 168 НК РФ) и акциз (ст. 198 НК РФ) .
К доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль, относится выручка от реализации:
– продукции (работ, услуг) собственного производства;
– ранее приобретенных товаров (в т. ч. земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.) ;
– имущественных прав.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.
К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:
– доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) ;
– доходы от купли-продажи валюты;
– безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ;
– штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
– доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;
– доходы, полученные по договору простого товарищества;
– доходы прошлых лет, которые выявлены в текущем году;
– стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации;
– суммовые и курсовые разницы.
Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ. Он является открытым. При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ) .
Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:
– экономически обоснованны;
– документально подтверждены;
– связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признается.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы:
– расходы, связанные с производством и реализацией;
– внереализационные расходы.
Это предусмотрено пунктом 2 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть:
– экономически обоснованны;
– документально подтверждены;
– связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Такие правила установлены пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
После того, как вы определите налогооблагаемую базу, можно посчитать и сам налог, только необходимо конечно обращать внимание на расходы, которые не входят в налогооблагаемую базу, а именно: выплаты материальной помощи, премий, которые платятся за счет прибыли, сборы по экологии сверх норм, оплата суточных сверх норм (700 руб. ) и другие, которые не входят в базу. Если вы применяете ПБУ 18/2, то надо рассчитывать налоговые обязательства и налоговые активы.