налоговый вычет при продаже земельного участка

Ответ от Олег Комаров[гуру]
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
http :// ссылка .ru/text/chast2/glava23.html
Все зависит от того, какой период времени находится участок в собственности (см. дату гос. регистрации) . Если три года и более, то никакой роли не играет за какую сумму продается данный участок. Он может быть спокойно продан (написано в тексте договора) по рыночной цене. В этом случае не надо декларироваться и платить НДФЛ.
В случае, если участок находится в собственности менее 3-х лет, то придется возможно платить НДФЛ. В частности не облагается только 1 млн. руб. или из доходов можно исключить документально подтвержденные расходы. Разница будет подлежать налогообложению.
Например, участок продается за 1,5 млн. руб. Приобретен был ранее за 700 тыс. Налогоплательщик вправе сам выбрать какой вычет получить. Конечно выгодно применить 1 млн. Значит с разницы - 500 тыс. надо буде заплатить НДФЛ: 500000х13%=65000 руб.
Другой пример. Участок был приобретен за 1300000 руб. Значит выгоднее применить документально подтвержданные расходы:
1500000-1300000=200000х13%=26000 руб. - НДФЛ.
Третий пример. Участок продан за 900000 руб. Приобретен был за 700000 руб. Применяем имущественный вычет в пределах 1 млн. В нашем случае 900000 ру. НДФЛ нет, но придется подать декларацию.